https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1331
ArtÃculos originales
Taxes and their impact on handicraft enterprises. Case study of the
handicraft sector in the Loja canton
Mary
Beatriz Maldonado Román1
=
1Uni=
versidad
Nacional de Loja, Loja, Ecuador
mary.maldonado@unl.edu.ec,
natalia.largo@unl.edu.ec,
gladys.ludena@unl.edu.ec,
yolanda.celi@unl.edu.ecÂ
Enviado:Â Â Â Â=
  2025/06/02
Aceptado:Â Â Â Â Â Â 2025/09/04
Publicado:
    2025/12/15
Resumen
Este artÃculo ti=
ene
como propósito compartir los resultados del trabajo realizado con los arte=
sanos
del cantón Loja, en cumplimiento del proyecto de Vinculación con la Socie=
dad
titulado Fortalecimiento de los
conocimientos contables y tributarios a los integrantes de la Cámara de
Artesanos del cantón Loja. El objetivo principal fue analizar el
conocimiento contable y tributario de los artesanos, la observancia de la
normativa y el impacto de ello en sus actividades empresariales. La
investigación, de carácter documental, inició con la identificación de =
la
normativa pertinente para determinar las obligaciones y beneficios aplicabl=
es a
este grupo de estudio. Se adoptó un enfoque descriptivo para analizar y
describir los beneficios y obligaciones de los artesanos. El método deduct=
ivo
permitió construir un marco teórico sobre el tema, mientras que la técni=
ca de
la encuesta, con preguntas cerradas, facilitó la recopilación de informac=
ión
relevante. Los resultados obtenidos revelaron que, si bien la mayorÃa de l=
os artesanos
conocen sus obligaciones como contribuyentes y los beneficios de la
calificación artesanal, existen deficiencias que deben ser superadas. En e=
ste
sentido, las capacitaciones proporcionadas fueron efectivas para subsanar l=
as
insuficiencias en conocimientos contables y tributarios, fomentar el vÃncu=
lo
universidad-comunidad y contribuir de manera sustancial al cumplimiento de =
las
obligaciones fiscales por parte de este gremio.
Sumario: Introducción, =
Materiales y Métodos=
, Resultados y Discusión, Conclusiones. Como citar:<=
/span> Maldonado, M., Largo, N., Ludeña, G. & Céli,
Y. (2025). Los impuestos y su incidencia en los emprendimientos
artesanales. Caso de estudio sector artesanal del cantón Loja. Revista
Tecnológica - Espol, 37(2), 259-273.
=
Pa=
labras
clave: =
Contribuyente,
Costos, Impuestos, Artesanos, Renta.
Abstract
The purpose of this article is=
to
share the results of the work carried out with the artisans of the Loja can=
ton,
in compliance with the project Strengthening of accounting and tax knowledg=
e of
the members of the Chamber of Artisans of the Loja canton The main objective
was to analyze the accounting and tax knowledge of artisans, their complian=
ce
with regulations and their impact on their business activities. The researc=
h,
of a documentary nature, began with the identification of the relevant
regulations to determine the obligations and benefits applicable to this st=
udy
group. A descriptive approach was adopted to analyze and describe the benef=
its
and obligations of the artisans. The deductive method allowed the construct=
ion
of a theoretical framework on the topic, while the survey technique, with o=
pen
and closed questions, facilitated the collection of relevant information. T=
he
results obtained revealed that most artisans are aware of their tax obligat=
ions
and the benefits of artisan qualification. Likewise, the training provided =
was
effective in correcting deficiencies in accounting and tax knowledge. In
conclusion, artisans are a vital sector for the economic development of the
canton of Loja and the country, and strengthening their accounting and tax =
capacities
contributes significantly to their growth and sustainability.
Introducción
La artesanÃa =
es
considerada una ocupación que da origen a productos hechos a mano, que se
pueden fabricar con la ayuda de utensilios y máquinas, teniendo en cuenta =
que
la aportación manual del artesano debe predominar en el producto final. Las
artesanÃas tienen una caracterÃstica especial que se diferencian del rest=
o de
productos porque tienen un valor muy representativo debido a la originalida=
d y
destreza que destacan. En la actualidad la artesanÃa es considerada una
actividad económica porque contribuye como una fuente de ingresos, impulsa=
el
desarrollo de la economÃa, genera empleos y forma parte del producto inter=
no
bruto del paÃs (Bastidas, 2023).
Es este contex=
to, en
el Ecuador las personas que ejercen esta labor se los identifica como
artesanos, un sector importante para el crecimiento económico y la lucha c=
ontra
la pobreza, procurándoles bienestar y mejorando su calidad de vida. El art=
esano
conocido como trabajador manual, artesano autónomo o maestro de taller es
aquella persona que realiza una actividad artesanal por sà mismo, incluso
cuando no cuente con operarios, no haya invertido en utensilios de trabajo =
y no
posea un taller artesanal (Ley de Defensa del artesano, 1997, reformada 200=
8).
Puede ser una persona mayor de edad, que ha logrado alcanzar el tÃtulo de
maestro de taller conferido por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, =
por
medio de colegios de enseñanza artesanal, gremios legalmente constituidos o
centros de formación artesanal. El maestro de taller debe estar inscrito e=
n la
Dirección Nacional de Empleo y Recursos Humanos. En algunos casos puede se=
r una
persona que no domina completamente los conocimientos tanto teóricos como =
prácticos
de la actividad artesanal, pero que contribuye a la fabricación de artesan=
Ãas o
a la prestación de un servicio, bajo la orientación del maestro de taller=
. Un
aprendiz que ingresa a un taller o centro de enseñanza artesanal con la
finalidad de obtener conocimientos sobre las actividades artesanales que a =
su
vez brinda servicios personales por un periodo definido, recibirá un salar=
io no
inferior al 60% del establecido para el operario artesanal. Para que el
aprendiz pueda recibir el certificado de operario debe cumplir el 50% del
tiempo establecido del curso completo de artesano y rendir un examen ante un
tribunal.
Â
En el paÃs, e=
xiste
normativa que ampara al artesano como la Ley de Defensa del Artesano (1997,
reformada 2008) que tipifica que se considera artesano a la persona que rea=
liza
artesanÃas utilizando sus manos, transformando la materia prima para la pr=
oducción
de bienes y la prestación de servicios, debe estar debidamente calificado =
por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano y que al momento de desarrollar su
trabajo hubiere invertido en su taller para la compra de utensilios de trab=
ajo.
Igualmente, la ley considera artesano al trabajador que no haya realizado la
compra de utensilios y no cuente con operarios, el artesano puede cumplir d=
os
ocupaciones, maestro de taller o artesano autónomo.
Por consiguien=
te, los
artesanos calificados se encuentran respaldados por la Ley de Defensa del
Artesano, Código de Trabajo, Código Orgánico de la Producción, Comercio=
e
Inversión, Ley de Régimen Tributario Interno, Junta Nacional de Defensa d=
el
Artesano y Cámaras Artesanales, estableciendo obligaciones y beneficios pa=
ra su
ambiente laboral y tributario. Los beneficios tributarios favorecen a los
artesanos, sin embargo, deben cumplir también con las obligaciones señala=
das,
las cuales posibilitarán mantener un registro para tener conocimiento sobr=
e su
ambiente tributario (Mendoza et al., 2022).
El Reglamento =
para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2018) nos menciona qu=
e los
artesanos calificados por la Junta de Defensa cuando realicen la venta de l=
os
bienes producidos por ellos o por sus operarios y presten sus servicios, de=
berán
emitir comprobantes de venta gravados con tarifa 0% del Impuesto al Valor
Agregado. Además, tienen la obligación de llevar un control de sus ingres=
os y
gastos con la finalidad de poder determinar su renta imponible la cual es la
base para el cálculo del impuesto a la renta.
El sector arte=
sanal
está representado por 4,5 millones de ecuatorianos, las investigaciones a =
nivel
nacional sobre la cultura tributaria de los artesanos calificados consideran
especial preocupación debido a la falta de conocimiento tributario y la po=
ca responsabilidad
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, como es la declaraciÃ=
³n y
pago de impuestos (Prado, 2024).
En el contexto=
local
el cantón Loja no solo destaca por su cultura y expresiones artÃsticas, s=
ino
también por la realización de artesanÃas, cuenta con 3000 artesanos cali=
ficados
aproximadamente, que fabrican creaciones muy significativas. Las personas q=
ue
visitan el cantón Loja pueden admirar las artesanÃas en los talleres de
artesanos, mercados locales y disfrutar de la creatividad y habilidad de los
artesanos, entre las actividades artesanales más relevantes del cantón Lo=
ja se
encuentra: Belleza, Mecánica en general, Mecánica Automotriz Jefe de coci=
na
chef, Corte y Confección.
Cabe destacar =
que los
artesanos en el cantón Loja son aquellos que han constituido emprendimient=
os
que generalmente son de un solo propietario y que en el devenir de sus
actividades existen situaciones que deben ser tomadas en cuenta a fin de
encontrar posibles soluciones, como por ejemplo: por ser negocios que
pertenecen a individuos que no conocen lo concerniente a los impuestos, en =
la
mayorÃa de los casos no se realizan las declaraciones y pagos de éstos en=
las
fechas establecidas, retrasos que se deben a la falta de conocimiento
tributario y al descuido, lo que ocasiona sanciones y multas que correspond=
en
al 0.1% y 3% por cada mes o fracción del mes de retraso, No se emiten
comprobantes de venta por todas las transacciones realizadas y, en algunos =
casos,
se emiten comprobantes de venta caducados, estas infracciones que reflejan =
el
descuidado e inobservancia de la normativa tributaria, traen como consecuencia la aplicación de mu=
ltas que
pueden ser desde 1 a 30 remuneraciones básicas unificadas, en ocasiones pu=
ede
generar la clausura del negocio y complicación al momento de emitir factur=
as
electrónicas en razón de que los artesanos a partir de enero del 2024 pas=
aron a
ser parte del Régimen General y tienen la obligación de emitir comprobant=
es de
venta electrónicos, situación que les ha significado descontento debido a=
la
complejidad de su aplicación debido al bajo nivel de conocimiento y manejo=
de
la tecnologÃa, dificultando el correcto registro de las ventas realizadas.=
La Junta Nacio=
nal de
Defensa del Artesano (JNDA) se constituyó el 5 de noviembre de 1953, con la
promulgación de la Ley de Defensa del Artesano. Su propósito fundamental =
es
salvaguardar los intereses técnico-profesionales y socioeconómicos de los
artesanos en todo el paÃs. La JNDA lidera el fortalecimiento, la
profesionalización y el desarrollo del sector artesanal ecuatoriano, siendo
responsable de otorgar tÃtulos de maestro de taller en diversas áreas y de
calificar o recalificar talleres artesanales, además de expedir el Carné
Profesional Artesanal.
Para asegurar =
una
atención descentralizada, la ley establece la creación de Juntas Provinci=
ales
de Defensa del Artesano en cada provincia. Estas juntas tienen la tarea de
resolver las inquietudes de los artesanos y sus gremios. Asimismo, se conte=
mpla
la posibilidad de establecer Juntas Cantonales de Defensa del Artesano en
función de las condiciones geográficas, sociales y económicas de cada ca=
ntón,
según lo estipulado en el ArtÃculo 17 del Reglamento General de la Ley de
Defensa del Artesano de 2004.
De igual maner=
a con la
finalidad de viabilizar lo plasmado en la Ley, se aprobó el Reglamento Gen=
eral
de la Ley del Defensa de Artesano (2004) que en su art. 12 manifiesta que l=
as
asociaciones artesanales se conforman de dos formas: Simple que la integran
maestros de talleres de una actividad especÃfica y organizaciones
interprofesionales de maestros y operaciones de varias actividades artesana=
les
compuestas por Federaciones nacionales, provinciales, cantonales y
confederaciones, son creadas con =
la
finalidad de promocionar y facilitar las ventas de sus productos o servicios
con el objetivo de llegar a más clientes para asà aumentar sus ingresos. =
Las
asociaciones tendrán personerÃa jurÃdica porque se crean conforme a la L=
ey y
por ser parte del registro de la Dirección de Empleo y Recursos Humanos del
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, se beneficiarán de un certificad=
o que
corrobora la existencia de la asociación. Por otro lado.
Con la finalid=
ad de
hacerse merecedores de los beneficios que estipula la ley en el paÃs y eje=
rcer
como tales los artesanos deben abrir o conservar un taller, deberán obtene=
r el
carnet profesional artesanal que lo entrega la Junta Nacional de Defensa del
Artesano, sea para los artesanos titulados o para los artesanos autónomos,
documento que tendrá una duración de tres años, con el carnet los artesa=
nos
podrán hacer uso de los beneficios que establece la Ley de Defensa del Art=
esano
y el Art. 9 de la Ley de Fomento Artesanal (Reglamento General de la Ley de
Defensa del Artesano, 2004, Art. 44).
La calificaciÃ=
³n de los
talleres artesanales está a cargo de la Junta Nacional de Defensa del Arte=
sano,
el tiempo de duración de la calificación es de 3 años, después será
indispensable requerir la recalificación, el valor a cancelar por este trÃ=
¡mite
será del 25% de un salario mÃnimo, los artesanos deben tomar en cuenta qu=
e si
no cumplen con los requisitos reglamentarios se podrá anular la calificaci=
ón
(Reglamento General de la Ley de Defensa del Artesano 2004).
Obligación Tributaria
Es un deber que
vincula al sujeto pasivo es decir a la persona natural y jurÃdica que decl=
ara y
afronta el pago tributario con el sujeto activo que está representado por =
el
estado, que constituye el solicitante del pago del tributo. Su origen se
cimenta en la finalidad de poder sufragar el gasto público para solventar =
las
necesidades de un paÃs y asegurar un buen nivel de vida de los ciudadanos,
además se caracteriza por ser establecida de acuerdo a la actividad econó=
mica
que realiza el contribuyente y será cumplida con carácter de obligatorio =
en las
fechas determinadas (Galarza et al., 2022).
Régimen Tributario
Constituyen un=
grupo
de leyes, reglamentos y decretos destinados para que el sujeto pasivo pueda
cumplir con las declaraciones y el pago de los impuestos, además busca
simplificar el recaudo de los tributos, disponiendo la forma en la se debe
declarar y cancelar los impuestos y los niveles de pago. Existen dos tipos =
de
régimen en Ecuador, el Régimen General y el Régimen Rimpe
para Emprendedores y Negocios Populares, estos se identifican como categorÃ=
as
con sus propias caracterÃsticas donde las diferentes actividades económic=
as
desarrolladas en el paÃs deben estar registradas, dependiendo de la activi=
dad
que realicen y el nivel de ingresos. En función a la categorÃa que perten=
ezcan
se fijan las obligaciones tributarias, al igual que la forma de pago de los=
impuestos.
(Paredes, s.f.).
Según Pinargo=
te y
Diaz-Barrios (2021) el Régimen General:
·
Inte=
gra a
personas naturales y jurÃdicas.
·
No e=
xiste
un lÃmite de ingresos anuales establecido y no excluye a ninguna actividad
económica.
·
Su
vigencia será indeterminada y estarán obligados a emitir comprobantes
electrónicos sin ningún tipo de leyenda.
·
Las
declaraciones del IVA serán mensuales, excepto para los sujetos pasivos que
vendan productos o servicios con tarifa 0% o, asà como aquellos que estén
sujetos a la retención total del IVA en estos casos será semestral.
·
La
declaración del Impuesto a la Renta es anual, su cálculo se realiza sobre=
los
ingresos netos de acuerdo a la tabla establecida.
·
Los
valores de retención para los contribuyentes de este régimen serán para =
el
impuesto a la renta del 1%, 1.75%, 2%, 2.75%, 5%, 8%, 10%, 22%, 25% y 35%, =
para
el impuesto al valor agregado será de 30% para bienes, 70% para servicios =
y el
100% para arriendo de locales comerciales y servicios profesionales.
El Régimen
Negocios Po=
pulares
·
La
modalidad de Negocios Populares está integrada por personas naturales que =
sus
ingresos brutos no superen los $20.000,00 en el periodo económico.
·
Los
comprobantes de venta que les corresponde emitir son las notas de ventas que
deberán contener la siguiente leyenda Negocio Popular – Régimen RIMPE c=
on la
finalidad de identificarse ante los clientes.
·
Al m=
omento
de la emisión de la nota de venta no se deberá desglosar el IVA, directam=
ente
se colocará el valor total de la venta.
·
El m=
onto
lÃmite para la emisión de las notas de venta es de $20.000,00 anual.
·
Los
Negocios Populares no serán agentes de retención y no estarán sujetos a =
la
retención del Impuesto a la Renta.
·
En e=
sta
modalidad no se declara el Impuesto al Valor Agregado y el pago del impuest=
o a
la renta es de $60.00 anuales en el mes de marzo del año siguiente, al can=
celar
un solo valor no significa que no deben cumplir con la obligación de lleva=
r un
libro de ingresos y egresos que les permita mantener un control de su activ=
idad
económica (Urgilés et al., 2023).
Emprendedor=
es
·
La
modalidad emprendedores la conforman personas naturales y jurÃdicas que
obtienen ingresos brutos sobresalientes de $20.001,00 hasta los $300.000,00=
.
·
Los
contribuyentes pertenecientes a esta categorÃa deberán emitir facturas pa=
ra las
transacciones realizadas a partir de $4 y $12, pero si el cliente le solici=
ta
la factura por un monto menor al establecido tendrán el deber de emitir.
·
Las
sociedades están obligadas a emitir facturas por cualquier transacción
efectuada independientemente del importe.
·
Las
facturas emitidas deben contener la leyenda Contribuyente Régimen RIMPE.
·
Tien=
en el
compromiso de emitir facturas tomando en cuenta que el monto lÃmite para su
emisión es $300,000.00 anual.
·
Esta=
rán
sometidos a la retención del Impuesto a la Renta sea para bienes o servici=
os
será de 1% y la retención del Impuesto al valor Agregado será para biene=
s el
30% y servicios el 70%.
·
La
declaración del IVA puede ser mensual o semestral.
La declaració=
n del
Impuesto a la Renta será según la tabla asignada, para este cálculo tien=
en la
obligación de llevar un libro de ingresos y egresos (=
Urgilés
et al., 2023).
Beneficios y deberes tributarios de los artesanos
Según la Ley =
de
Fomento Artesanal (2023) en su Art. 9 establece que los artesanos calificad=
os
podrán acogerse a los siguientes beneficios:
·
Real=
izar
la declaración del IVA de forma semestral.
·
Exon=
eración
del pago del Impuesto al Valor Agregado.
·
No t=
ienen
la obligación de llevar contabilidad, si no sobrepasan el lÃmite establec=
ido.
·
Vend=
en sus
productos con tarifa 0% de IVA.
·
Exon=
eración
hasta el 100% de impuestos arancelarios de la importación de materias prim=
as,
maquinaria, instrumentos, utensilios que no se fabriquen en el Ecuador y que
son necesarios para el desarrollo de su actividad artesanal.
·
Exon=
eración
de los impuestos para la exportación de artesanÃas.
·
Exon=
eración
de impuestos fiscales, provinciales y municipales.
·
Exon=
eración
del pago del impuesto de la patente municipal.
·
SegÃ=
ºn el
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (20=
21) en
su Art. 188 manifiesta que los artesanos deben cumplir con los siguientes
deberes:
·
Cont=
ar con
la calificación actualizada por la Junta de Defensa del Artesano.
·
Mant=
ener
actualizado su Registro Único de Contribuyentes.
·
No s=
uperar
el monto de los activos totales que permite la Ley de Defensa del Artesano.=
·
Emit=
ir
comprobantes de ventas electrónicos debidamente autorizados por el SRI.
·
Las =
ventas
de bienes o prestaciones de servicios que efectúen deben gravar tarifa 0% =
del
IVA.
·
Llev=
ar un
registro de ingresos y gastos con la finalidad de conocer su renta imponibl=
e.
·
Pres=
entar
semestralmente la declaración del Impuesto al Valor Agregado y de forma an=
ual
la declaración del Impuesto a la Renta.
·
Pedir
comprobantes de ventas por las compras realizadas que sean exclusivamente p=
ara
el desarrollo de la actividad artesanal.
·
Cons=
ervar
los comprobantes de ventas por un periodo de siete años.
·
Si s=
uperan
el lÃmite de ingresos brutos $300,000.00 estarán obligados a llevar
contabilidad.
·
Brin=
dar
bienes únicamente los que enmarca la calificación que obtuvo por parte de=
la
Junta Nacional de Defensa del Artesano.
·
Pres=
tar
servicios únicamente los que enmarca la calificación que obtuvo por parte=
de la
Junta Nacional de Defensa del Artesano.
·
Brin=
dar
información que solicite el sistema tributario.
·
Mant=
ener
actualizado el Registro Único de Contribuyentes.
·
Efec=
tuar
los deberes formales establecidos en el Código Tributario.
Deberes formales de los artesanos
Según la ley =
de
Régimen Tributario Interno los deberes formales del Artesano Calificado so=
n:
·
Abri=
r un
Registro Único de Contribuyentes.
·
Emit=
ir
comprobantes de venta autorizados.
·
Llev=
ar un
registro de ingresos y gastos.
·
Efec=
tuar
las declaraciones correspondientes y realizar el respectivo pago.
Al no dar cump=
limiento
a los deberes formales establecidos se ocasionará la responsabilidad pecun=
iaria
sobre el contribuyente. Los artesanos calificados no tienen la obligación =
de
llevar contabilidad, pero sà de contar con un registro mensual de ingresos=
y
gastos, podrán utilizar un cuaderno o elaborar un registro en Excel, Deben
tomar en cuenta que el Servicio de Rentas Internas establece que los
comprobantes de venta deben ser conservados por un periodo de siete años. =
Según
el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno =
(2021)
en su Art. 188 establece que las ventas de los productos o la prestación de
servicios por parte de los artesanos, sus talleres artesanales y operarios
grabarán tarifa 0% de IVA, siempre y cuando cumplan con:
·
Cali=
ficación
artesanal actualizada.
·
El
Registro Único de Contribuyentes actualizado.
·
Vend=
er
bienes o prestar servicios de acuerdo a su actividad artesanal.
·
No s=
uperar
el lÃmite de ingresos establecidos para llevar contabilidad.
Impuesto a la Renta
El impuesto a =
la Renta
es aquel que debe ser declarado y pagado anualmente, se aplica sobre los
ingresos brutos obtenidos por las personas naturales, sociedades y sucesion=
es
indivisas nacionales o extranjeras en un periodo impositivo que comprende d=
el
01 de enero al 31 de diciembre, es considerado también como un impuesto di=
recto
y progresivo que toma en cuenta el nivel de ingresos del contribuyente, la
declaración y el pago es de forma obligatoria en el mes de marzo para las
personas naturales y en el mes de abril para las sociedades de acuerdo al
noveno dÃgito del ruc del contribuyente (Vaz et al., 2025).
Los artesanos
calificados tienen la obligación de llevar un registro de ingresos y gasto=
s con
la finalidad de determinar su renta imponible para el cálculo del impuesto=
a la
renta. La base imponible está constituida del total de los ingresos ordina=
rios
y extraordinarios gravados
con
el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deduccion=
es
imputables a tales ingresos (Ley de Régimen Tributario Interno, 2018, Art.=
16).
Cálculo
Para el cálcu=
lo del
impuesto a la renta se debe considerar el total de los ingresos gravados me=
nos
las devoluciones, descuentos, costos y gastos, al realizar esta operación =
se
obtiene la base imponible, valor al que se debe aplicar el porcentaje corre=
spondiente
según la tabla del Impuesto a la Renta establecida por el Servicio de Rent=
as
Internas para determinar el valor del impuesto que deberán pagar (Torres,
2025).
Según la Ley =
de
Régimen Tributario Interno (2018) menciona los parámetros que deben ser
consideradas para el cálculo del Impuesto a la Renta:
·
Ingr=
esos
gravados: es aquel valor sujeto al pago del Impuesto a la Renta.
·
Ingr=
esos
exentos y exoneraciones: ingresos que no gravan el Impuesto a la Renta.
·
Dedu=
cciones:
son aquellos gastos que se realicen con la finalidad de obtener, mantener y
mejorar los ingresos ecuatorianos sujetos al Impuesto de la Renta.
Formalidades para declaración y pago<= /span>
Este impuesto = debe ser declarado y pagado anualmente según el noveno dÃgito del Registro Único = del Contribuyentes, en el formulario 102A y se debe tomar en cuenta que si no se presenta la declaración dentro de la fecha determinada el artesano será o= bjeto de multas e intereses (Ley de Régimen Tributario Interno, 2018, Art. 40).<= o:p>
Tabla <= /span>1
Impuesto a la Renta – Negocios<= span style=3D'letter-spacing:-.1pt'> Populares
|
LÃMITE
INFERIOR (USD) |
LÃMITE
SUPERIOR (USD) |
IMPUESTO
A PAGAR (CUOTA USD) |
|
$ 0,00 |
$ 2.500,00 |
$ 0,00 |
|
$ 2.500,01 |
$ 5.000,00 |
$ 5,00 |
|
$ 5.000,01 |
$ 10.000,00 |
$15,00 |
|
$10.000,01 |
$ 15.000,00 |
$ 35,00 |
|
$15.000,01 |
$ 20,000.00 |
$ 60,00 |
El sector artesanal ecuatoriano, si= bien goza de beneficios significativos, también enfrenta responsabilidades tributarias que son fundamentales para operar dentro del marco legal vigent= e. Las reformas tributarias implementadas en el paÃs tienen como objetivo principal la recaudación de impuestos directos, en consonancia con lo establecido en la Constitución de la República. En este contexto, el pres= ente trabajo se enfocó en fortalecer los conocimientos contables y tributarios = de los integrantes de la Cámara de Artesanos del cantón Loja, con el propós= ito de que cumplan con sus obligaciones y el pago oportuno de los impuestos.
Tabla 23=
Emisión de comprobantes de ventas
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Si |
92 |
83% |
|
No |
19 |
17% |
|
Total |
111 |
100% |
Los datos de la Tabla 3
revelan que un significativo 83% de los artesanos encuestados emite factura=
s de
venta autorizadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) a sus clientes, =
lo
que indica un alto nivel de cumplimiento con las normativas tributarias. Sin
embargo, el 17% restante no cumple con esta obligación, lo que los expone a
posibles multas y sanciones por parte del SRI.
Pregunta 2: ¿Conoce sobre los registros = de ingresos y egresos que debe llevar para controlar su actividad económica?<= o:p>
Tabla
4
Registro de ingresos y egresos
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Si |
90 |
81% |
|
No |
21 |
19% |
|
Total |
111 |
100% |
Los resultados de la encuesta, reflejados=
en la
tabla anterior, indican que un 81% de los artesanos utiliza registros de
ingresos y egresos para gestionar sus actividades económicas, cumpliendo a=
sÃ
con las disposiciones de la administración tributaria. Sin embargo, un 19%=
no
emplea estos registros, lo que implica un incumplimiento de la normativa le=
gal
y una falta de conocimiento sobre la situación financiera de sus negocios.=
Pregunta 3: ¿Conoce usted sobre el benef=
icio
que tiene como artesanos calificados referente al pago de impuestos?
Tabla 5=
Conocimiento referente al pago de impuestos
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Si |
71 |
64% |
|
No |
40 |
36% |
|
Total |
111 |
100% |
La Tabla 5 revela
que el 64% de los encuestados está informado sobre los beneficios tributar=
ios
disponibles para los artesanos calificados. Sin embargo, un 36% desconoce e=
stos
beneficios. Es crucial que los artesanos adquieran conocimiento sobre la
normativa tributaria especÃfica que les concierne, ya que esto les permiti=
rá
cumplir con las disposiciones legales y aprovechar las exoneraciones de
impuestos y aranceles a las que tienen derecho.
Pregunta 4: ¿Lleva un archivo de documen=
tos que
respalden las transacciones de compras y ventas?
Tabla 6=
Número de artesanos que llevan un archivo de documentos que respaldan las transacciones de compras y ventas
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Forma fÃsica |
46 |
42% |
|
Forma digital |
28 |
25% |
|
Ambas |
18 |
16% |
|
Ninguna |
19 |
17% |
|
Total |
111 |
100% |
Los datos de la Tabla 6
revelan que, de los 111 artesanos encuestados, un 83% mantiene un archivo,
tanto fÃsico como digital, de los documentos que respaldan sus transaccion=
es de
compra y venta. Sin embargo, un 17% no archiva sus documentos, lo que los
expone a un riesgo considerable de pérdida de información crucial en caso=
de
extravÃo o daño de los originales. Esta falta de respaldo dificulta la
detección y corrección de errores en las transacciones, y obstaculiza el
seguimiento preciso de las mismas, lo que puede resultar en errores de gest=
ión
contable y financiera.
Pregunta 5: ¿Declara sus impuestos en los
plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas?
Tabla 7=
Número de artesanos que declaran los impuestos en el plazo establecido
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Si |
102 |
92% |
|
No |
9 |
8% |
|
Total |
111 |
100% |
Los datos presentados en la Tabla 7
revelan que un notable 92% de los artesanos encuestados cumple puntualmente=
con
sus obligaciones tributarias, lo que demuestra un alto nivel de conocimient=
o y
cumplimiento de los plazos establecidos por la normativa. Sin embargo, un 8%
admite desconocer dichos plazos, lo que los expone a incurrir en recargos p=
or
multas e intereses.
Pregunta 6: ¿Conoce usted la utilidad o =
pérdida
que genera su actividad económica?
Tabla
8
Número de artesanos que conocen la utilidad o pérdida que genera su actividad económica
|
(X) |
FRECUENCIA (F) |
(%) |
|
Si |
96 |
86% |
|
No |
15 |
14% |
|
Total |
111 |
100% |
Los resultados revelan que un 86% de los
encuestados comprende la rentabilidad de su actividad económica, identific=
ando
tanto utilidades como pérdidas. No obstante, un 14% admite desconocer estos
resultados, lo que evidencia una carencia de información crucial para la t=
oma
de decisiones. Esta falta de datos precisos puede conducir a una gestión
ineficiente de los recursos, ya que impide una evaluación precisa de los c=
ostos
y beneficios, y, por ende, de la rentabilidad de sus operaciones.
Discusión
Los artesanos de los cantones de Loja, Ca=
tamayo
y Gonzanamá representan un pilar fundamental p=
ara la
economÃa local, destacándose por su habilidad y dedicación en la creaciÃ=
³n de
productos que reflejan la identidad, historia, valores y costumbres de la
región. Su capacidad para satisfacer las necesidades sociales es innegable=
, lo
que subraya la importancia de apoyar su desarrollo profesional. En este
sentido, el asesoramiento en aspectos contables y tributarios se presenta c=
omo
una herramienta crucial para fortalecer sus habilidades y destrezas. Este a=
poyo
les permitirÃa optimizar la gestión de ingresos y gastos, determinar la
rentabilidad de sus actividades, organizar la documentación de respaldo y
asegurar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales (Vidal y
Armendáriz, 2024). Al proporcionarles las herramientas necesarias para una
gestión financiera y tributaria eficiente, se contribuye a la sostenibilid=
ad y
crecimiento de este valioso sector.
El estudio exploró las prácticas de ges=
tión
tributaria y financiera de los artesanos en los cantones de Loja, Gonzanamá y Catamayo, utilizando una encuesta como
herramienta principal de recopilación de datos, siguiendo la metodologÃa =
de Faneite (2023), quien destaca la encuesta como un mé=
todo
eficaz para obtener información detallada sobre diversos temas. Los result=
ados
revelaron que un significativo 83% de los artesanos cumplen con la obligaci=
ón
de emitir comprobantes de venta, lo que indica una creciente conciencia sob=
re
la importancia del cumplimiento tributario. Este alto porcentaje se atribuy=
e a
una mejor educación tributaria y la adopción de nuevas tecnologÃas que
facilitan el proceso de facturación. Sin embargo, el 17% restante aún enf=
renta
dificultades, principalmente debido al limitado conocimiento sobre las norm=
as
tributarias y el acceso a herramientas adecuadas. Para abordar esta situaci=
ón,
se recomienda implementar talleres prácticos sobre el uso de herramientas =
de
facturación electrónica y programas de educación tributaria adaptados a =
las
necesidades de los artesanos, a través de los proyectos de vinculación co=
n la
sociedad. Además, se evaluó la capacidad de los artesanos para gestionar =
sus
recursos financieros, encontrando que el 81% lleva un registro ordenado de
ingresos y gastos, lo que fortalece la gestión interna de sus negocios y m=
ejora
su sostenibilidad a largo plazo. No obstante, el 19% restante presenta
falencias en los registros financieros, lo que subraya la necesidad de
capacitación continua. La evidencia sugiere que la capacitación ha sido b=
ien
recibida y ha tenido un impacto positivo en el sector, apoyando a este
importante segmento de la sociedad. En cuanto al conocimiento referente al =
pago
de impuestos los resultados indican que 64% de los encuestados están
familiarizados con los derechos y beneficios tributarios que tienen, esto
refleja un cierto nivel de conocimiento sobre las regulaciones tributarias
asociadas con su actividad artesanal., el 36% justifica el asesoramiento re=
cibido
en este sentido con el proyecto de vinculación con la sociedad. Palma et a=
t.,
(2024).
El análisis de las prácticas de gestión
documental y tributaria de los artesanos revela un panorama mixto (Según N=
avas
et al., (2022), el 42% de los artesanos mantiene un archivo de documentos de
respaldo para sus transacciones, con un 25% optando por el formato fÃsico,=
un
17% por el digital, y un 17% combinando ambos. Esta práctica, motivada por=
la
seguridad y la reducción del riesgo de pérdida de información, contrasta=
con el
17% que no realiza ningún respaldo, lo que los expone a riesgos significat=
ivos.
En cuanto al cumplimiento tributario, un alentador 92% de los artesanos dec=
lara
sus impuestos dentro de los plazos establecidos por el Servicio de Rentas
Internas, lo que indica un alto nivel de responsabilidad. Sin embargo, el 8%
restante requiere atención urgente para asegurar el cumplimiento. En relac=
ión
con la gestión financiera, el 86% de los artesanos comprende la utilidad o
pérdida generada por su actividad económica, lo que facilita la toma de
decisiones informadas. No obstante, el 14% que desconoce esta información,
debido a la falta de registros adecuados, subraya la importancia de las
capacitaciones recibidas para mejorar su conocimiento y gestión financiera=
.
La implementación=
de
este proyecto ha demostrado ser crucial para el fortalecimiento de las unid=
ades
de negocios artesanales, mediante la creación de instrumentos metodológic=
os que
facilitan la aplicación de normas y técnicas de control contable y tribut=
ario.
Estos instrumentos, desarrollados con la participación activa de estudiant=
es,
han permitido la sistematización de procesos que anteriormente se llevaban=
a
cabo de manera intuitiva, proporcionando asà una estructura clara que opti=
miza
el cumplimiento normativo y la gestión financiera de los artesanos. La
realización de talleres, donde los estudiantes asumieron roles de facilita=
dores
bajo supervisión docente, ha sido fundamental para el desarrollo de habili=
dades
y destrezas especÃficas en procedimientos contables y tributarios entre los
artesanos participantes. Simultáneamente, este proceso ha fortalecido las
competencias profesionales, comunicativas y sociales de los estudiantes
involucrados, creando un entorno de aprendizaje bidireccional que beneficia=
a
ambas partes., mientras que los artesanos no solo implementaron correctamen=
te
los procedimientos enseñados, sino que también experimentaron un aumento =
en la
confianza en su gestión administrativa. Esta vinculación universidad-
comunidad, facilitada a través de la participación estudiantil, se ha
consolidado como un modelo efectivo para la transferencia de conocimiento,
beneficiando tanto a la comunidad artesanal como a la formación integral d=
e los
futuros profesionales de la Carrera de Contabilidad y AuditorÃa, y promovi=
endo
valores de responsabilidad social y compromiso con el desarrollo comunitari=
o.
La mayorÃa de los
artesanos de la provincia de Loja, dedicados a la producción de bienes y
servicios, carece de una cultura tributaria sólida que les permita compren=
der
la importancia del cumplimiento fiscal y su contribución a los objetivos d=
el
Estado. En este contexto, el Proyecto de Vinculación FJSA-CA-004, denomina=
do
"Fortalecimiento de los Conocimientos Contables y Tributarios a los
Integrantes de la Cámara de Artesanos del Cantón Loja", ha logrado un
impacto social significativo. A través de este proyecto, se capacitó a 300
artesanos en la ciudad de Loja, 84 en Gonzanamá y 69
en Catamayo, fortaleciendo sus conocimientos en áreas contables y tributar=
ias.
Esta capacitación les permitirá llevar registros precisos de costos y
presupuestos, cumplir con sus obligaciones fiscales de manera oportuna y, en
última instancia, mejorar la calidad de vida de aquellos directa e
indirectamente relacionados con el sector artesanal.
Reconocimient=
os y
Declaraciones
Los aut=
ores
expresamos gratitud a los artesanos integrantes de la “Cámara de Artesan=
os del
cantón Lojaâ€, por su contribución e interés de capacitación mostrado =
en la
ejecución del proyecto de vinculación. De igual manera a la Universidad
Nacional de Loja, que propicia estos espacios de interacción con la comuni=
dad.
Los autores expresamos que en la ejecución del proyecto de Vinculación se
participó de forma conjunta equipo de docentes y estudiantes.
Los aut=
ores
certifican que la presente investigación fue realizada Ãntegramente sin
recurrir a herramientas de inteligencia artificial en ninguna de sus etapas=
o
secciones.
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